1.某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，下列会计处理中，正确的是( )。

A.借：待处置财产损溢1170

贷：原材料1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

B.借：原材料1170

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

待处置财产损溢1000

C.借：银行存款1170

贷：原材料1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

D.借：应收账款1170

贷：原材料1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

2.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。

A.40000

B.23400

C.43400

D.46800

3.A公司于2011年7月1日按面值发行三年期，到期一次还本付息，年利率为8%(不计复利)的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2011年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2011年末计提利息的会计分录为( )。

A.借记在建工程20，贷记应付债券20

B.借记在建工程40，贷记应付债券40

C.借记在建工程40，贷记应付利息40

D.借记在建工程20，贷记应付利息20

4.某企业2014年12月31日无形资产账户余额为1500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2014年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为( )万元。

A.1500

B.1300

C.1400

D.1200

5.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A.借：应付职工薪酬一职工福利2000

  贷：银行存款2000

B.借：其他应付款2000

  贷：银行存款2000

C.借：营业外支出2000

  贷：银行存款2000

D.借：管理费用2000

  贷：银行存款2000

答案与解析

1.【答案】B。解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”.“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

2.【答案】D。解析：甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额=2000*20+2000*20*17%=46800(元)

按《增值税暂行条例》规定，自产的空调作为福利发给本企业职应视销售，并按市场价计算缴纳增值税。

3.【答案】A。解析： 本题中，至2011年12月31日，企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息=500×8%×6/12=20(万元)。由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券——应计利息”科目。

4.【答案】D。解析： 无形资产项目的金额=1500-200-100=1200(万元)。

5.【答案】A。解析：企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬一职工福利费”科目，贷记“银行存款”科目。